副業收入會被三套制度課到：綜所稅、補充保費、營業稅

台灣的副業收入，最多會被三套制度課到：綜合所得稅、二代健保補充保費、營業稅。三套的主管機關、門檻、時點全部不同，一筆分潤可能同時碰到其中兩套，收入夠大時三套全中。

多數人覺得副業稅務很亂，多半是把三套規則混在一起看。這篇把三套分開講：先走完 5 月綜所稅的結算（門檻、歸類、費用、級距），再處理領錢當下的兩筆扣款（預扣稅、補充保費），最後講月銷售 5 萬元之後的稅籍與發票。全篇數字以 113 年度公告為示範。

免稅不等於免報

很多人的第一個念頭是「我賺這麼一點，應該免稅，那就不用報了」。前半句常常對，後半句常常錯。

免稅指的是扣完免稅額、扣除額之後所得淨額為零，算出來不用繳；免報則要符合特定條件：全年所得總額扣除免稅額及標準扣除額後為零或負數，且沒有可退還的扣繳稅款。兩個門檻不一樣。最吃虧的情況是明明該報才能退稅、卻因為自認免稅就沒報，被預扣的錢白白留在國庫。

綜所稅的邏輯是全年所得合併、隔年結算。分潤、接案費、兼職薪水，不論金額大小、平台有沒有扣繳，都在合併範圍內。它可能在後面幾步被扣光變成零稅額，但那是報了之後不用繳，跟一開始就不用報是兩回事。

務實的做法是直接把數字算一遍。多數小資副業族算完會發現報了也是零稅額，還能退回被預扣的稅。

免稅門檻的三層疊法

以 113 年度、單身且無扶養親屬為例，可以疊的扣除有三層：

三層全疊是 44.6 萬元：副業若屬薪資性質（例如非所屬單位發的兼職薪資），全年收入在這個範圍內、淨額為零就免稅。

免稅額與扣除額每年可能依物價指數調整，114、115 年度的數字會往上走。算自己哪一年的稅，就查該年度財政部公告，別沿用舊值。

先核對所得類別：9A、9B 還是薪資

副業報稅第一個要搞對的是歸類。填錯類別，能不能減成本費用會跟著錯。

歸類不用猜，看付款單位開立的扣繳憑單或給付明細上的代號。同一種分潤，A 平台開 9A、B 平台開 9B 都可能發生，關鍵在付款單位怎麼認定你們的關係：獨立提供勞務、自負盈虧多開 9A，帶僱傭性質則可能當薪資。報稅前逐張核對代號，比核對金額更容易被忽略，卻更影響稅負。發現代號明顯有誤，向付款單位反映更正，別將錯就錯。

成本費用的兩種減法

9A 最大的優勢是先減成本費用、只就淨額課稅。減法有兩種，同一類所得只能整批選一種。

核實認列：憑實際發生的單據（器材、外包、場地、軟體訂閱）逐筆減除。適合實際費用高的人，代價是要留完整單據、查核時拿得出來。

費用標準：套用財政部各年度核定的執行業務者費用標準，依業別以收入的固定比率推計費用，不必逐筆舉證。

哪種划算，兩邊各按一次計算機就知道。舉一位年收 80 萬元的線上課講師：實際成本 12 萬元、假設她業別的費用標準率是 30%（示範值，實際比率每年每業別不同）。核實認列後所得 68 萬；費用標準推計費用 24 萬，所得只剩 56 萬。她明明只花了 12 萬，套標準反而多減 12 萬。費用標準對低成本的純知識型分潤族，常是更省事也更有利的選項。反之若她某年砸 40 萬製作大型課程，核實認列就贏回來了。

要守住一條線：核實認列的每筆費用都要真實發生、與業務直接相關。虛列不存在的成本被查到，剔除補稅之外還可能裁罰。

級距試算：三種副業淨額的稅負

113 年度的課稅級距是算稅的最後一步：

公式是「所得淨額 × 稅率 − 累進差額」。注意最左欄是已經扣完免稅額與扣除額的淨額，不是收入總額。

用三位單身、副業屬 9A、採費用標準減除後的例子跑一遍，各自先減 22.8 萬（免稅額 9.7 萬＋標準扣除額 13.1 萬）：

• 副業淨額 30 萬：淨額 72,000 元，落 5% 首級，應納稅約 3,600 元。
• 副業淨額 60 萬：淨額 372,000 元，仍在 5%，約 18,600 元。
• 副業淨額 120 萬：淨額 972,000 元，進 12% 第二級，約 71,340 元（972,000 × 12% − 41,300）。

稅率是級距累進，不會整筆跳級。第三位只有超過 59 萬的那段適用 12%，前面 59 萬仍是 5%，累進差額做的就是這件事。

成本費用的影響也順便量化一下：年收 60 萬的接案者，若核實減除 18 萬成本，應納稅額從約 18,600 元降到約 9,600 元。差了將近一半，這比糾結標準或列舉扣除額有感得多。

後台 5 萬、入帳 4.4 萬：預扣稅款

分潤後台顯示的金額是稅前給付額。實際入帳前，付款單位會依法就源扣繳，這是後台與帳戶落差的主因，不是平台抽成。

依《各類所得扣繳率標準》，執行業務所得的居住者扣繳率是 10%。但不是每筆都扣：每次應扣繳稅額不超過 2,000 元可免予扣繳，用 10% 反推，單次給付約 2 萬元以下通常不預扣。所以淡月的小額分潤原封不動入帳、旺月單筆衝過 2 萬就被扣一截，是門檻在作用，規則沒變。

一筆 5 萬元的給付會被同時扣兩樣：

合計約 12.11% 先被扣走。心算口訣：單筆 2 萬以下，後台約等於實拿；達 2 萬，後台乘 0.88 概估。

被預扣的所得稅不是最終稅負。隔年 5 月結算時，全年應納稅額跟全年已預扣稅款相減，多退少補。全年所得壓在課稅門檻下的小資族，被預扣的 10% 常常全額退回，前提是你有辦申報。這也是「被扣繳過的人一定要報稅」的理由：不報，那筆錢就不會回來。

非居住者（一課稅年度在台居留未滿 183 天）扣繳率拉高到 20%，且多採分離課稅，長期旅居海外的分潤者要另外確認身分。酷澎 Partners 的請款與預扣流程，實際跑一遍的紀錄在〈酷澎分潤提領全流程〉。

二代健保補充保費，領錢當下就扣

跟預扣稅同時發生的第二筆扣款是補充保費。它是健保費，繳給健保署，跟所得稅分開列、分開算。

規則只有一條主線：單次給付達 2 萬元（含），付款單位扣 2.11%；未達 2 萬，完全不扣。逐筆認定，不併計全年。三個常被算錯的點：

• 達門檻是整筆乘 2.11%，不是只算超過 2 萬的部分。2 萬元的給付扣 422 元，不是 0 元。
• 看的是「這一筆撥款」，不是月收入或年收入。每月結 1 萬的平台全年一毛不扣；一次領 12 萬則扣 2,532 元。同樣的年收入，領法不同、扣的錢不同。
• 它扣了就定案，不像所得稅有隔年結算退補。想拿回來只有一條窄路：報綜所稅採列舉扣除時，當年度健保費（含補充保費）可列入保險費項目，但列舉總額要先贏過標準扣除額才划算。

單次計費有上限：以給付 1,000 萬元為限，單筆最多扣 211,000 元。絕大多數副業族碰不到，遇到高額一次性授權金時知道有這個天花板就好。

分潤落在六類扣費所得中的「執行業務收入」或其他所得。若你同時有正職，公司發的獎金走另一套規則：全年累計超過當月投保金額 4 倍的部分才扣，跟單次 2 萬的邏輯不同，別互相套用。股利、利息、租金也各屬六類之一，單次達 2 萬同樣觸發。

多數平台按固定週期結算、系統自動扣繳，你很難指定拆單。與其研究怎麼壓門檻省那 2.11%，不如把它當成確定成本抓進現金流，把力氣花在所得稅的費用減除上，那邊省得多。

月銷售 5 萬元：營業稅籍這條線

前面兩套都是「所得」的事。第三套營業稅看的是銷售行為：依財政部《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，個人整體銷售勞務收入每月達 5 萬元起徵點，就被認定為經常性營業行為，須辦稅籍登記。

門檻以你個人跨平台合計認定。酷澎、蝦皮、YouTube、業配全部加總，不是每個平台各算一份 5 萬。三個平台各三、四萬看似安全，加起來早就過線，這是最多人誤判的地方。認定看「當月」是否達標，旺季單月衝過 5 萬，該月起就產生義務，不能用淡季平均掉。

辦了稅籍之後，國稅局依月平均銷售額把你核定成兩種營業人之一：

月銷售落在 5 萬到 20 萬之間的分潤者，多半是小規模營業人：不用開發票，等國稅局每季寄繳款書、按查定額繳 1%。月查定 8 萬的人一季繳 2,400 元，一年約一萬元上下，換稅務身分合法化，成本不高。該擔心的從來不是這 1%，是該辦沒辦被查到之後的補稅加罰。

政府對網路創作者課營業稅的輔導期已於 2026 年 7 月屆滿（2026 年 6 月 30 日前未辦登記、7 月 15 日前未申報者免罰）。輔導期免的是罰則，稅本身仍要補：達起徵點當月起的收入依法要申報補繳。現在才發現自己早過門檻的人，儘速補辦，拖愈久罰則風險愈高。

發票要不要開？統編不等於稅籍

達 5 萬要辦稅籍，但「辦稅籍」跟「開發票」是兩道手續，很多人在這裡卡關。

個人就能辦稅籍，不必先成立公司或工作室。備妥身分證、印章，填「營業人設立登記申請書」，臨櫃或用財政部稅務入口網的線上申辦送件。網路銷售者要額外提供賣場或社群的網域名稱、網路位址、會員帳號，並在銷售頁面明顯處揭露營業人名稱與統一編號，這是網路稅籍的專屬要求，先備好少跑一趟。

統一編號跟開票資格是兩回事。成立行號拿到統編，仍要完成稅籍登記、經國稅局核定為使用統一發票的營業人，才真的能開。順序記牢：主體登記（若走行號路線）、稅籍登記、依核定開票或按查定。中間那步最多人漏。

而且多數分潤者根本不會走到開票那步。小規模營業人免用免開統一發票，日常只要保存平台對帳單與收款紀錄，佐證查定即可。真正要學開電子發票、每期申報的，是月均超過 20 萬的一般營業人，到那個規模把帳務外包給記帳士也合理。營業項目怎麼填、住家能不能登記，臨櫃問承辦人員最快，或撥免付費稅務諮詢專線 0800-000-321。

夫妻合併申報的變數

已婚的副業族多一個變數：夫妻所得原則上合併申報，你的副業所得是疊在配偶所得之上看級距的。單身時整段落在 5% 的 60 萬副業淨額，若配偶薪資已把家庭淨額推過 59 萬那條線，邊際部分就可能適用 12%。

不用自己挑計稅方式。申報系統會把「各類所得合併計稅」「薪資所得分開計稅」等方案全部試算、取稅額最低的那種。合併申報也不見得吃虧：有配偶者標準扣除額 26.2 萬是單身的兩倍，扶養親屬的免稅額也一併墊高扣除總額。把家庭完整資料丟進系統跑一次，比憑感覺判斷準。

報稅前照這個順序走一遍

1. 1盤點全年副業收入：所有平台與客戶的入帳逐筆列出，含未被扣繳、沒開憑單的小額給付。
2. 2逐張核對憑單代號：分清 9A、9B、薪資（50），代號有誤先反映更正。
3. 3算成本費用：9A 的部分把核實金額與費用標準推計額各算一次，取高者。
4. 4用財政部查詢系統對帳：查得到的是被申報的部分，查不到的小額收入自己補上。
5. 5疊上當年度免稅額與扣除額，算出淨額、套級距，比對全年被預扣的稅款看退補。
6. 6確認要不要辦申報：有可退扣繳稅款就報，符合免辦條件且無稅可退才免。

走完這六步會發現，副業報稅的難點從來不在算術，在歸類與對帳。類別對了、費用整理好、小額收入補齊，剩下的是加減乘除。第一年報稅沒把握，報稅期間帶著憑單和成本單據去國稅局臨櫃問，免費，而且比網路上互相矛盾的說法可靠。

三套制度的分工再收一次尾：綜所稅隔年 5 月結算全年所得，預扣稅與補充保費在領錢當下逐筆扣（前者結算退補、後者不退），營業稅在月銷售達 5 萬時觸發稅籍義務。分清楚哪筆錢走哪條線，副業稅務就從焦慮來源變成按表操課的例行公事。分潤這門生意本身怎麼算收益，另見〈酷澎分潤新手完整攻略〉。